浅谈“免、抵、退”税业务的会计处理

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　　从上面计算结果看出，等式两边相等，从而说明本例出口自营企业W企业有关“免、抵、退”税业务的计算正确。
　　三、“免、抵、退”税业务的账务处理
　　“免、抵、退”税业务的账务处理，是指“生产企业”在购进材料、出口货物时与其他生产企业一样，作基本相似的会计分录，故这里不再赘述。此外，应根据计算出的当期应退税额等数据作相应的会计分录。其内容是：根据当期应退税额，借记：应收出口退税——增值税；根据当期应免、抵税额，借记：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品的应纳税)；根据应退税额与应免、抵税额之和，贷记：应交税金——应交增值税(出口退税)；根据“当期不予抵扣和退税的税额，借记：产品销售成本，贷记：应交税金——应交增值税(进项税额转出)。则W企业应作如下会计分录：
　　(1)依据计算出的当期应退税额

www.5ijcw.com 233440(元)，当期应免、抵税额310760(元)：
　　借：应收出口退税——增值税233440
　　应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品的应纳税)310760
　　贷：应交税金——出口退税544200
　　(2)依据计算出的当期不予抵扣和退税的税额：
　　借：产品销售成品72560
　　货：应交税金——应交增值税(进项税额转出)72560
　　(3)W企业收到应退税款时
　　借：银行存款233440
　　贷：应收出口退税——增值税233440

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